GALERIA DE IMAGENES - EQUILIBRIO DEL CONTADOR PUBLICO: AMENAZAS Y SALVAGUARDAS - PART 5.

AMENAZAS

El código de ética del contador según el decreto 2420 del 2015, establece 5 amanezas: 

1. Amenaza de interés propio: se refiere a la existencia de intereses particulares que influyen de manera inadecuada en el comportamiento del contador.

2. Amenaza de autorrevisión: se presenta cuando el contador debe evaluar los resultados de un juicio o servicio realizado por él o por un miembro de la firma a la que pertenece, resultados que se tienen como base para la prestación de un servicio actual.

3. Amenaza de abogacía o mediación: se presenta cuando el contador que ejerce como auditor promueve la posición de su cliente hasta poner en peligro su objetividad.

4. Amenaza de familiaridad: surge cuando existe una relación prolongada o estrecha entre el contador y su cliente, de tal forma que el contador se muestre demasiado afín con los intereses de su cliente.

5. Amenaza de intimidación: se presenta cuando existen presiones reales o percibidas para ejercer influencias indebidas sobre el contador público.

SALVAGUARDAS

El código de ética de la IFAC establece 2 tipos de salvaguardas: 

1. Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias, como los requerimientos de formación y de experiencia para ejercer la profesión. Ejemplos de estas salvaguardas son los seguimientos por un organismo de la profesión contable, los requerimientos de formación teórica, práctica y de experiencia para el acceso a la profesión y la revisión externa de los informes, declaraciones, entre otros, producidos por el contador público.

2.  Salvaguardas en el entorno del trabajo que sean firmadas por la gerencia como garantía de transparencia de los procesos, tales como los programas de ética o los controles internos fuertes. Las salvaguardas en el entorno de trabajo para los profesionales contables en ejercicio y para los que se desempeñan en una empresa permiten incrementar la probabilidad de identificar o desalentar un comportamiento poco ético.

CASO AMENAZAS Y SALVAGUARDAS:

La contadora Juliana de la empresa pollitos S.A.S se encontraba consolidando la información contable para realizar el Informe cuatrimestral de IVA para presentarlo ante el Gerente general con el fin de notificar el valor a pagar del impuesto, al momento de presentarlo el gerente nota un gran incremento del valor a pagar con respecto al periodo anterior, por consiguiente el gerente decidió invitar a juliana por un almuerzo con el fin de intentar convencerla de maquillar el informe del IVA para que el valor a pagar sea menor, a lo que Juliana agradecidamente acepta la invitación, sin embargo rechaza la propuesta del gerente debido a que para realizar esta acción tiene que faltar al código de ética del contador, no obstante el gerente no se queda de brazos cruzados, donde decide proponerle subirle el salario y brindarle beneficios como una bonificación para el subsidio de vivienda, ante dicha situación Juliana queda dudosa de si aceptar o no la propuesta ya que es una ayuda muy grande en su vida, pero por otro lado estaría poniendo en riesgo su objetividad por dejarse persuadir ante lo expuesto anteriormente.

AMENAZAS

En este caso se presenta una clara amenaza de intimidación a que el gerente ejerce una influencia indebida sobre la contadora con el fin de disminuir el valor a pagar del IVA.

SALVAGUARDAS

En caso de renuncia se deberá enviar por correo una constancia por motivo de renuncia junto con los últimos anexos de informes contables realizados por ella, con el fin de que el siguiente contador no pueda maquillar la información anteriormente presentada.

PREGUNTAS:

1. Si la contadora acepta la propuesta, ¿A qué principio del código de ética estaría incumpliendo? ¿Por que?

2. ¿Cómo crees que sería visto el gerente después de realizar el soborno a una de sus empleadas?

3. Indica otra salvaguarda que podría ser implementada por la contadora ante lo expuesto anteriormente.

Referencias Bibliograficas:

Camila, L., & Camila, L. (2023, 19 abril). Amenazas y salvaguardas a los principios éticos del contador: algunos ejemplos. Actualícese |. https://actualicese.com/amenazas-y-salvaguardas-del-contador-publico-algunos-ejemplos/

Imagenes tomadas de internet. 

HABLEMOS DE ÉTICA PARTE 3 - VIDEO DILEMA ETICO SALUDCOOP

 FRAUDE SALUDCOOP

Enlace de acceso video: https://youtu.be/LCjfytQVQU8?si=nl7g5feJQN8IXQTr

Vamos a abordar uno de los dilemas eticos mas caotico llamado el mayor asalto al patrimonio público que realizo la EPS saludcoop, por las atrocidades que generaron los involucrados, al igual se hablara sobre las sanciones que estas personas tuvieron en su debido momento.

Antecedentes

“En 1995 es fundada Saludcoop, por el señor Carlos Palacino, iniciando labores en ciudades apartadas y en pueblos. En 1998 se inaugura la primera clínica en Bogotá, al mismo tiempo se crean más de 36 clínicas a nivel nacional. Luego, en el 2001, empieza la ceración de cooperativas, y luego compra la empresa Cruz Blanca EPS, así como Cafesalud y las diferentes EPS y empresas conforman el Grupo empresarial SALUDCOOP. 

“Esta empresa empezó a desviar dinero en 1998, cuando decidió ampliar su red de oficinas y clínicas, utilizando los recursos de los aportes de salud. Adicionalmente, se informa que no realizó el pago correspondiente a los proveedores y todo el dinero que era facturado lo ingresaba en la contabilidad como utilidad. 

“El presidente del grupo Saludcoop, Carlos Palacino invertía en altas bonificaciones para la junta directiva, financiaba viajes de trabajo, a los cuales llevaban acompañantes ajenos a la empresa. Todo esto se financiaba con el dinero captado por la entidad que era mal contabilizado. 

‘Hubo plata para todo: patrocinio a equipos y torneos de fútbol, baloncesto y golf, construcción de colegios, compra de carros de alta gama, soporte para construir condominios campestres, entre otros’ (Semana, 2013). Por otro lado, y como agravante, se captó dinero de la salud pública, generando vacíos en este servicio fundamental. Estos recursos terminaron siendo de uso personal, sin cumplir con su propósito legal de mejorar el sistema de salud. La Contraloría determinó que Saludcoop desvió más de 1.4 billones de pesos y dispuso que debían ser devueltos.

“Involucrados: Algunas personas implicadas en este caso de corrupción contra la salud de los colombianos son: Carlos Palancino presidente del grupo Saludcoop, vicepresidenta administrativa María Carolina Lamus, Luis Albeiro Medina, Jaime Chávez, Audigroup SAS empresa de auditoria y Procesos y Transacciones P&T Ltda. Empresa encarga de la revisoría fiscal” (Martínez Fernández y Peñaloza Suárez, 2018, pp. 12-13)

Sanciones

En el caso Saludcoop, las sanciones a los involucrados deberían ser proporcionales a la gravedad de los delitos cometidos y disuasivas para evitar que este tipo de situaciones se repitan en el futuro.

Las sanciones penales podrían incluir:

·         Cárcel: Para aquellos que hayan cometido delitos como fraude, estafa, falsedad en documento privado, entre otros. La duración de la pena debería estar acorde con la gravedad del delito y el daño causado.

·         Multas: Como complemento a la pena de cárcel o como única sanción para delitos menos graves.

·         Inhabilitación para ocupar cargos públicos: Para evitar que los responsables vuelvan a tener acceso a puestos de poder en los que puedan cometer actos de corrupción.

Las sanciones administrativas podrían incluir:

·         Pérdida de la licencia para operar como EPS: Para garantizar que las empresas que prestan servicios de salud cumplan con la ley y protejan los derechos de los usuarios.

·         Multa: Como sanción económica por el incumplimiento de las normas.

·         Supervisión permanente: Para vigilar que la empresa cumpla con las normas y evitar que vuelva a incurrir en las mismas faltas.

Además de las sanciones penales y administrativas, también se podrían considerar otras medidas:

·         Reparación del daño: Los responsables del fraude podrían ser obligados a reparar el daño causado a los usuarios del sistema de salud, por ejemplo, reembolsando los gastos médicos o pagando por los daños causados por la mala atención.

·         Demanda civil: Los usuarios afectados por el fraude podrían presentar una demanda civil contra los responsables para obtener una indemnización por los daños y perjuicios sufridos.

Es importante destacar que la responsabilidad penal es individual y que no se debe afectar a los usuarios del sistema de salud por las acciones delictivas de unos pocos. Las autoridades colombianas deben garantizar que se haga justicia a las víctimas y que se tomen las medidas necesarias para evitar que este tipo de situaciones se repitan en el futuro.

En base a los acontecimientos evidenciados en el caso Fraude Saludcoop, surge una interrogante muy importante, como, por ejemplo:

1.       ¿Cómo se analiza el actuar ético de los profesionales de la contaduría Pública en estos momentos coyunturales de crisis por la cual atraviesa el país?

R/= Fue un actuar irresponsable, ya que el dinero que estaba correspondido a la salud del país, decidieron enfocar una parte a beneficio propio y otra para la construcción de condominios y colegios, además de ser utilizada para patrocinar diferentes eventos deportivos, donde se vieron unas faltas gravísimas a la ética del contador, defraudando su profesión intentando maquillar los pagos de los proveedores como utilidades. 

Hacemos referencia a esto ya que el contador puso en riesgo su objetividad, comportamiento profesional e integridad aceptando dichas acciones en su labor profesional.

Por otro lado,

2.       En este tipo de situaciones, ¿sobre quién recae la obligación de prevenir el fraude?

R/= El contador principalmente ya que él es el encargado de organizar como su profesión lo indica la información contable de cada empresa en este caso saludcoop, indicando las decisiones correctas o incorrectas de esta organización financieramente, ante diferentes entidades como la DIAN, por otro lado el Auditor ya que es, el que se encarga de realizar un análisis sobre lo reportado intentando evitar riesgos, fraudes o errores, para finalizar el Revisor Fiscal quien es el encargado de revisar la información recopilada por el Contador y el Auditor, con el fin de detectar posibles irregularidades.

3.       De acuerdo con los casos propuestos, ¿qué tipo de sanciones acarrearían los involucrados teniendo en cuenta la normatividad ética para los contadores públicos?

R/= Sanciones civiles, penales, cancelación de tarjeta profesional, amonestación por presentación de información incorrecta o fraudulenta en declaraciones fiscales, revocación de beneficios fiscales.

HABLEMOS DE ÉTICA - PARTE 2

 Antecedentes Betty la fea

Ecomoda es una empresa muy prestigiosa ya que llevaba muchos años laborando de manera correcta, ademas de que su actividad principal como su mismo nombre lo dice es la moda o diseño de ropa para mujeres.

El presidente de la empresa Roberto Mendoza decide pasar la presidencia a su hijo Armando Mendoza, al emprezar la presidencia de Don Armando, se fijaron unas metas a la junta directiva muy altas de cumplir. En el momento en que la secretaria del presidente de ecomoda se fija en que no van a alcanzar a cumplirlas sin la necesidad de realizar recortes en los materiales de produccion esto no podra ser efectuado.

Don Armando Le ordena a Betty que realize la compra de los materiales mas economicos que encuentren en el mercado, ya que la junta directiva se reune con frecuencia para estar pendientes del avanze de la colección y la compra de materia prima, costos de producción y por supuesto la revision interna de la empresa como balances, activos, patrimonios y demas, el presidenta de la empresa le ordena a la economista Betty que maquille los balances de producción para que no se vea reflejado la compra de los productos de baja calidad.

Al momento que la colección sale al mercado, por la baja calidad de la materia prima no tiene buena venta y por supuesto baja el prestigio de la empresa, por tal ellos toman la decisión de nuevamente maquillar el informe de los ingresos de la colección y hacerle creer a los de la junta directiva que la perdidas que se obtuvieron no fueron muy graves ni alterara la situación financiera de la empresa, dejando en claro que con una segunda colección podrian recuperar las perdidas de la colección pasada.

Sin embargo al verse atrapados por las bajas ventas de la coleccion, deciden invertir en nuevas telas para la siguiente colección con un nuevo proveedor extranjero que realiza ventas a precios muy economicos, sin tener en cuenta que este es un fraude, donde se perdio una cantidad de dinero impresionante, sin tener mas que hacer deciden tomar prestamos en diferentes entidades bancarias para suplir las necesidades de la siguiente colección, produciendole a la empresa muchas deudas o pasivos con pocos ingresos de venta.

Al necesitar materia prima para la producción de la colección se reunen con la empresa RAG TELA, quienes intentan sobornar a la economista Betty con una comisión de 80.000 dolares para que se conviertan en los proveedores fijos de ecomoda fallando a sus principios basicos como economista.

Al seguir empeorando ls finanzas de la empresa deciden crear una empresa fantasma para poder financiar las necesidades de ecomoda, al crear esta empresa fantasma se decide que la economista Betty sea la representante legal de la empresa Terramoda.

Al ser lanzada la siguiente colección e invertir de manera inteligente en la materia prima, por supuesto la empresa a recibir ingresos e ir bajando de manera minima las diferentes deudas de ecomoda.

Al seguir la situación financiera de ecomoda mal, decide Don Armando maquillar los estados financieros ante la junta directiva, por tal le solicita a betty realizar el informa con los datos incorrectos, no obstante betty despues de maquillar varios informes a la junta directiva para que no tengan el conocimiento del posible quiebre de esta, Betty decide presentar los informes reales a la junta directiva.

Involucrados

Armando Mendoza engaña al consejo directivo de Ecomoda al plantear metas económicas imposibles de cumplir; donde obtiene la presidencia gracias al plan de negocios que colapsa por un error de cálculo basado en la ausencia de investigación.

Debido a la situación Armando toma la decisión que involucra una reducción de recursos y la falsificación de cifras realizada por Betty a base de engaños.

En diversas ocasiones presenta información falsa y maquillada donde los accionistas no dudan el desempeño de Armando Mendoza, en este proceso se confabula dentro de la empresa con su amigo el director comercial (Mario Calderon) y la asistente de dirección (Beatriz Pinzon) quien esta enamorada de Armando; estas tres personas arreglaban la información a presentar ante el consejo:

         1. Presupuestos con errores en el cálculo de intereses

         2. Presentan informes financieros que mostraban utilidad en vez de perdida que tenía  acumulada la empresa

         3. No daban argumentos fundamentales tras el pobre desempeño en la revisión de la informacion fuente

Por órdenes de Armando Mendoza Sáenz, Terramoda se fundó con un capital de $160.000.000 de pesos, que fue fundada después de que Betty acepta la comisión de Rag Tela, donde se convierte en una empresa unipersonal, pues no dispone de socios, ni inversionistas.

        1. Armando Mendoza Sáenz

        2. Mario Calderon

        3. Beatríz Pinzón Solano

En los dilemas entre Beatriz y Armando se pueden evidenciar fraude, abuso de confianza, contrabando, falsificación de documentos

Sanciones

Sanciones penales:

       - Estafa: La creación de una empresa fantasma con el fin de engañar a terceros para obtener un beneficio económico o evadir impuestos se considera un delito de estafa. La pena para este delito puede ser de uno a cuatro años de prisión y una multa de hasta cincuenta (50)  salarios mínimos legales mensuales vigentes (Artículo 393 del Código Penal Colombiano.

       - Lavado de activos: Si la empresa fantasma se utiliza para ocultar o legalizar dineros provenientes de actividades ilícitas, se puede configurar el delito de lavado de activos. La pena para este delito es de cinco a quince años de prisión y una multa de hasta cincuenta mil  (50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes (Artículo 304 del Código Penal Colombiano.

       - Falsedad en documento privado: Si se utilizan documentos falsos para crear la empresa fantasma, se puede incurrir en el delito de falsedad en documento privado. La pena para este delito es de uno a tres años de prisión y una multa de hasta quinientos (500) salarios mínimos legales mensuales vigentes (Artículo 309 del Código Penal Colombiano.

Sanciones administrativas:

       - Superintendencia de Sociedades: La Superintendencia de Sociedades puede imponer                       sanciones como la multa o la disolución de la empresa si se comprueba que esta fue creada con fines ilícitos.

       - Cámara de Comercio: La Cámara de Comercio también puede imponer sanciones como la cancelación de la matrícula de la empresa si se determina que esta no cumple con los requisitos legales.

Sanciones fiscales:

       - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN): La DIAN puede imponer sanciones como el cobro de impuestos y multas si se detecta que la empresa fantasma ha evadido impuestos.

       - Sanciones por presentar estados financieros maquillados en Colombia: En Colombia, la                presentación de estados financieros maquillados, también conocida como "información financiera fraudulenta", es un delito que puede acarrear diversas sanciones de tipo penal, administrativo y civil.

Sanciones penales:

       - Falsedad en documento privado: La presentación de estados financieros que contengan información falsa o alterada se considera un delito de falsedad en documento privado. La pena para este delito es de uno a tres años de prisión y una multa de hasta quinientos (500) salarios mínimos legales mensuales vigentes (Artículo 309 del Código Penal Colombiano: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0599_2000.html).

       - Concierto para delinquir: Si varias personas se asocian para presentar estados financieros maquillados, se puede configurar el delito de concierto para delinquir. La pena para este delito es de uno a cuatro años de prisión y una multa de hasta cincuenta (50) salarios mínimos legales mensuales vigentes (Artículo 340 del Código Penal Colombiano: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0599_2000_pr013.html).

Sanciones administrativas:

       - Superintendencia de Sociedades: La Superintendencia de Sociedades puede imponer sanciones como la multa, la suspensión o la inhabilitación del revisor fiscal, la cancelación de la matrícula de la empresa y la prohibición de presentar información financiera durante            un cierto tiempo.

       - Bolsa de Valores de Colombia: Si la empresa está inscrita en la Bolsa de Valores de Colombia, esta entidad también puede imponer sanciones como la multa, la suspensión o laexclusión de la bolsa.

Sanciones civiles:

       - Responsabilidad civil: Los accionistas, acreedores y demás terceros afectados por la presentación de estados financieros maquillados pueden demandar a la empresa y a las  personas responsables por los daños y perjuicios causados.

Cuestionamientos eticos

1. ¿Qué responsabilidad tienen los directivos y empleados de la empresa en la que trabaja Betty para promover un ambiente de trabajo justo y respetuoso?

Tanto los directivos como los empleados tienen la responsabilidad de promover un ambiente de trabajo justo, respetuoso e inclusivo. Esto implica tratar a todos los colegas con dignidad y respeto, independientemente de su apariencia o cualquier otra característica.

2. ¿Cuáles serían las situaciones en las que se puede ver influenciado el contador para quebrantar su función social y ética?

El comportamiento ético del contador es indispensable en su desarrollo profesional, es un comportamiento subjetivo y moral que se relaciona con la aplicación de principios, valores y códigos los cuales se sustentan específicamente como una conducta normativa. Pero la Ética se ve quebrantada por la incidencia de la empresa privada en el contador, no hay independencia mental para ejercer la profesión en virtud del “interés público".

3. ¿Está bien engañar a un inversor o cualquier otro tercero con el fin de ayudar a la empresa?

De acuerdo con los organismos emisores de la regulación ética ¿que tipo de sanciones deberían aplicarse  a las personas implicadas en este caso?

Interrogantes

- ¿Qué consecuencias trae para la sociedad que esta empresa haya emitido información falsa en sus estados financieros?

- ¿Está bien que las personas encargadas de tomar decisiones que favorezcan a la empresa acepten emitir información financiera falsa sobre esta?

- ¿Es correcto que un contador use para realizar engaños las facultades que el estado le ha asignado por su profesión?

HABLEMOS DE ÉTICA - PARTE 1

 INTRODUCCION 

Para empezar la ética en todas las profesiones implica una serie de comportamientos donde estos actúen con honestidad y transparencia en todas las decisiones que tomen dentro del área, manejando así un interés público donde se proteja el bienestar de todas las partes involucradas, en el campo del contador público estos son responsables de proporcionar información financiera que sea precisa y confiable, por lo que se ven más vulnerables por el grado de responsabilidad de la información que manejan, involucrando así su propia credibilidad y actualización constante frente a las diferentes situaciones que se presentan en el desarrollo de su profesión.

Teniendo en cuenta las diferentes normas que regulan la ética encontramos la ley 43 de 1990 que comprende normas que deben seguir los contadores públicos inscritos ante la junta central de contadores y además el código de ética para profesionales de la contabilidad que reconoce las responsabilidades de la profesión y establece las normas de comportamiento esperado.

También se tiene en cuenta la IES (Normas Internacionales de Educación) que define los principios que los profesionales contables deben adoptar para estar preparados para abordar las diferentes demandas de mercado.

Teniendo en cuenta lo anterior mencionado se estarán evidenciando casos que impliquen dilemas éticos que abordan cuestionamientos y sanciones a diferentes hechos que han dado lugar a la aplicación de normas de ética a profesionales.

HISTORIETA ODEBRECHT

RESUMEN DEL CASO ODEBRECHT

En 1944 empieza odebrecht en brasil por el ingenierio noberto odebrecht donde inicio en el sector de construcción civil.

En 1980 se enfoca en las hidraulicas iniciando un contrato en Angola, 1991 ingresa a EEUU siendo la primera empresa brasileña en ese pais. La presidencia pasa a Emilio odebrecht.

En el año 1992ingresa a Colombia con la propuesta de la ferrovia en Santa Marta, 2001 es reconocida como la mejor empresa en construcciones  hidroelectricas internacionales.

Para el año 2002 Emilio pasa la presidencia a pedro novis luego de sus reconocimientos en 2009 la presidencia pasa a manos de marcelo odebrecht.

2016 es conocida la denuncia donde se afirma el soborno de varios funcionarios publicos con el objetivo de contrataciones publicas en mas de 12 paises, segun la declaración de la señora Concepción Andrade en 1980 se creo una caja menor para sobornos cancelados  a doferentes entidades, 1992 al despido de odebrecht se llevo los registros que habia levantado y los guardo durante 3 decadas hasta que los entrego a la justicia brasileña.

Al continuar con la investigación se mostro que por cada licitación se lucraban con millonarias cuantias. En el pais de colombia habia sido 4.6 millones a los funcionarios publicos por contratos de infraestructuras donde se financiaron varias campañas politicas, también se demostro que entregaron 13.500 y 14.000 millones de pesos al senador Bernanrdo Elias donde se financio el proyecto electoral, al igual que Roberto Prieto quien era el presidente de la campña politica de Juan Manuel Santos, lo cual valida la corrupción en varias campañas politicas en Colombia.

Este caso sigue en curso y aun no han sido sancionadas todas las personas implicadas. El contador publico de la empresa se encuentra negociando su condena entregando información sobre los sobornos pagados.

Opinión sobre el caso de odebrecht

Conociendo el caso de odebrecht, nos podemos dar cuenta que es una falta etica tanto de los representantes legales como del contador y los revisores fiscales, ademas de que hubo una complicidad abierta durante la creacion de la empresa hasta la expansion de la misma, sin embargo enfocandonos en el profesionalismo de los trabajadores es muy notoria la falta de etica ya que se comenten varios delitos, como la creación de una caja menor especificamente para sobornos hacia funcionarios publicos o apoyar varias campañas politicas o proyectos electorales, teneindo en cuenta la ley 43 de 1990 nos podemos dar cuenta que todos estos delitos son dadas con carcel, multas y cancelacion de tarjeta profesional, ya que dejaron de lado sus conocimientos y su moral, para cometer un error etico y por supuesto maquillar salidas de dinero.

Esta empresa como varias realizaron funciones con ideas innovadoras, pero al no poner primero sus principios eticos y morales, decidieron realizar acciones erroneas, aportando a lo que hoy en dia es corrupción, no solamente en una parte del mundo si no en varios paises con diferentes sanciones, esto es un importante ejemplo para quienes actualmente estan estudiando diversas carreras en especial la de contaduria, ya que manejamos toda la parte de los ingresos y salidas que tenga el dinero de la empresa, antes de querer realizar algo ilegal piensa que estaria bien y que estaria mal, para asi mismo poner en conciencia las consecuencias de nuestros actos y uno de los ejemplos mas claros y mas graves es la empresa odebrecht.